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2017年9月ACCA考试 F5常用公式
发表时间：2017-06-19 11:42
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备考ACCA，怎么能不了解公式呢？随着2017年9月ACCA考试的临近.金程ACCA小编为同学们整理分享2017年ACCA F5公式，帮助同学们学习！
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F5常用公式
F5会用到的ACCA考试公式有：
1、制造业
纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支)
产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)
产销净额=产销总额-(销退+销折让)
产销本=产品本+初产品存-末产品存
产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品
本期产本=本期耗直材、工资+制费
2、商业
纳额=销润+其他润+营外收-营外支
销润=销净-销本-销税-(销、管、财费)
销净=销总-(销退+销折让)
销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存
*注意制造业和商业的共同的地方
3、服务业
纳额=主业净+营外收-营外支
主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)
4、再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)×原企率×退率
5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资，退税的累再投额不超下式：
再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)×该年外投者占外企股权比(分配比)
*境外所得已纳税款扣除
6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税×源外国得额/境内外所得总额
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7、应纳企税=应纳得额×企率
8、应纳地税=应纳得额×地率
*按年(终了后5个月汇算清缴)计，分季(终后15日)预缴，多退少补。
9、季预缴企税=季纳得额×率=上年纳得额×1/4×率
10、季预缴地税=季纳得额×地率=上年纳得额×1/4×地率
11、年纳企税=年纳额×企率
年汇缴企纳税=年纳税-1-4季预缴企税-减征所得税-外税扣额
12、年纳地税=年纳得额×地率
年汇清缴地税额=年纳地税-1-4季预缴地税-减征地税
13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税×源某外国所得/境内
外所得和汇总计纳所得税=境内、境外所得额×率-境外税抵扣额
14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议，按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项，计入本期国内支付单位的成本、费用，无论是否实际
付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。
付均认同已付，且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。
预提实扣缴税=支付单位付额×预提税率
15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]×企率×退率
年纳税=年纳得额×(企率+地率)
税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税
F6常用公式
个人所得税
1、个体工商生产经营
纳税=纳得额×率-速扣数=(年收入-本费损)×率-速扣数
所得额 税率扣除数
<5000 5% 0
5000-1000010% 250
10000-30000 20% 1250
30000-50000 30% 4250
>5000035% 6750
2、独资和合伙企生产经营所得
(一)查账征收
投资者兴办两个或以上独资企，年终汇缴按下式：
纳得额=∑各企经营所得
纳税=纳得额×率-速扣数
本企纳税=纳税×经营所得/∑各企经营所得
本企补缴税=本企纳税-本企预缴税
(二)核定征收
(1)纳税=纳得额×率
(2)纳得额=收入×率=本费支/(1-率)×率
3、企事业承包承租经营
纳税=纳得额×率-速扣数=(年纳税收入-费用)×率-速扣数
4、劳务报酬
20000 20% 0
20000-50000 30% 2000
>50000 40% 7000
(1) 次收入<4，000元 纳税=纳得额×率=(次收入-800)×20%
(2) 次收入>4，000 纳税=纳得额×率=次收入×(1-20%)×率
(3) 次收入>20，000 纳税=纳得额×率-速扣数=次收入×(1-20%)×率-速扣数
(4) 为纳税人代扣税款
A、不含税收入<3，360
A)纳得额=(不含税收入-800)/(1-率)
B) 纳税=纳得额×率
B、不含税收入>3，360元
A) 纳得额=[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/[1-率×(1-20%)] =[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/当级换算系数
B) 应纳税=纳得额×率-速扣数
上述A的B)、B的B)适用以下扣除数表
20000 20% 0
20000-50000 30% 2000
>50000 40% 7000
A的A)、B的A)适用以下
"不含税劳务报酬收入适用适率表"：
不含税劳报收入 率 速扣数 换算系数(%)
<3， 360 20 0 无
>3，360-21，000 20 0 84
>21，000-49，500 30 2，000 76
>49，500 40 7，000 68
5、稿酬所得
(1) 次入<4， 000
纳税=纳得额×率×(1-30%) =(次入-800)×20%×(1-30%)
(2) 次入>4，000
纳税=纳得额×率×(1-30%) =次入额×(1-20%)×20% ×(1-30%)
6、特许权使用费所得
(1) 次入<4，000
纳税=纳得额×率=(次收入-800)×20%
(2) 次入>4，000
纳税=纳得额×率=次入×(1-20%)×20%
7、利息、股息、红利所得
纳税=纳得额×率=次收入额×20%
8、财产租赁所得
纳税=纳额×率
(1次月入<4，000
纳额=次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)-800
(2) 次(月)入>4，000
纳额=[次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)
9、财产转让所得
纳税=纳额×率=(入额-财产原值-合理费)×20%
10、偶然所得
纳税=纳额×率=次入额×20%
11、 其他所得
纳税=纳额×率=次入额×20%
12、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税
纳税=[(年工薪入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12
13、在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题：
(1)取得不满1个月的工薪所得应纳税
纳税=(当月工薪纳得额×率-速扣数)×月在中国天数/当月天数
(2)两个以上的纳税人共同取得一项所得计税
某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价
14、企业经营者年薪制征个人税：
纳税=[(年基本和效益收入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12
以上备考资讯，大家要牢记哦，祝愿同学们取得优异的ACCA考试成绩！
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