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2017年9月ACCA考试 F5常用公式

发表时间:2017-06-19 11:42 编辑: 告诉小伙伴:
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备考ACCA,怎么能不了解公式呢?随着2017年9月ACCA考试的临近.金程ACCA小编为同学们整理分享2017年ACCA F5公式,帮助同学们学习!

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  F5常用公式

  F5会用到的ACCA考试公式有:

  1、制造业

  纳额=产销润+其他润+(营外入-营外支)
  产销润=产销净额-产销本-产销税-(销、管、财费)
  产销净额=产销总额-(销退+销折让)
  产销本=产品本+初产品存-末产品存
  产品本=本期生本+初半品、在品-末半品、在品
  本期产本=本期耗直材、工资+制费

  2、商业
  纳额=销润+其他润+营外收-营外支
  销润=销净-销本-销税-(销、管、财费)
  销净=销总-(销退+销折让)
  销本=初商存+[本进-(进货退+进货折)+进货费]-末商存
  *注意制造业和商业的共同的地方

  3、服务业
  纳额=主业净+营外收-营外支
  主业净=业收总-(业税+业支+管、财费)

  4、再投资退税额=再资额/(1-原企率与地率和)×原企率×退率

  5、外投者源于外企一年的税后利润一或多次直接再投资,退税的累再投额不超下式:
  再投限额=(税后利属年外投企纳得额-该年外投企实纳税)×该年外投者占外企股权比(分配比)
  *境外所得已纳税款扣除

  6、境外税扣限=境内、外所得税法计纳税×源外国得额/境内外所得总额

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  7、应纳企税=应纳得额×企率

  8、应纳地税=应纳得额×地率
  *按年(终了后5个月汇算清缴)计,分季(终后15日)预缴,多退少补。

  9、季预缴企税=季纳得额×率=上年纳得额×1/4×率

  10、季预缴地税=季纳得额×地率=上年纳得额×1/4×地率

  11、年纳企税=年纳额×企率
  年汇缴企纳税=年纳税-1-4季预缴企税-减征所得税-外税扣额

  12、年纳地税=年纳得额×地率
  年汇清缴地税额=年纳地税-1-4季预缴地税-减征地税

  13、境外税抵限额=境内、外得按税法计税×源某外国所得/境内
  外所得和汇总计纳所得税=境内、境外所得额×率-境外税抵扣额

  14、国内支付单位与外企签借贷技术转让财产租赁合同协议,按规定付的利息、租金、特许权使用费等款项,计入本期国内支付单位的成本、费用,无论是否实际  
付均认同已付,且按规定代扣代缴外国企业预提所得税。
  预提实扣缴税=支付单位付额×预提税率

  15、再投退税=[再投额/1-(企率+地率)]×企率×退率

  年纳税=年纳得额×(企率+地率)
  税汇缴补(退)税=年纳税-减免税-政策抵免税-预缴税+境外补税


  F6常用公式

  个人所得税

  1、个体工商生产经营

  纳税=纳得额×率-速扣数=(年收入-本费损)×率-速扣数
  所得额       税率扣除数
  <5000  5%    0
  5000-1000010%   250
  10000-30000       20% 1250
  30000-50000       30%  4250
  >5000035%  6750

  2、独资和合伙企生产经营所得

  (一)查账征收
  投资者兴办两个或以上独资企,年终汇缴按下式:
  纳得额=∑各企经营所得
  纳税=纳得额×率-速扣数
  本企纳税=纳税×经营所得/∑各企经营所得
  本企补缴税=本企纳税-本企预缴税
  (二)核定征收
  (1)纳税=纳得额×率
  (2)纳得额=收入×率=本费支/(1-率)×率

  3、企事业承包承租经营

  纳税=纳得额×率-速扣数=(年纳税收入-费用)×率-速扣数

  4、劳务报酬

  20000      20%      0
  20000-50000  30%      2000
  >50000    40%     7000
  (1) 次收入<4,000元  纳税=纳得额×率=(次收入-800)×20%
  (2) 次收入>4,000 纳税=纳得额×率=次收入×(1-20%)×率
  (3) 次收入>20,000 纳税=纳得额×率-速扣数=次收入×(1-20%)×率-速扣数
  (4) 为纳税人代扣税款
  A、不含税收入<3,360
  A)纳得额=(不含税收入-800)/(1-率)
  B) 纳税=纳得额×率
  B、不含税收入>3,360元
  A) 纳得额=[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/[1-率×(1-20%)] =[(不含税收入-速扣数)×(1-20%)]/当级换算系数
  B) 应纳税=纳得额×率-速扣数
  上述A的B)、B的B)适用以下扣除数表
  20000  20%      0
  20000-50000      30%      2000
  >50000       40%      7000
  A的A)、B的A)适用以下
  "不含税劳务报酬收入适用适率表":
  不含税劳报收入  率      速扣数     换算系数(%)
  <3, 360    20      0      无
    >3,360-21,000      20      0       84
    >21,000-49,500    30      2,000      76
    >49,500   40      7,000      68

  5、稿酬所得

  (1) 次入<4, 000
  纳税=纳得额×率×(1-30%)  =(次入-800)×20%×(1-30%)
  (2) 次入>4,000
  纳税=纳得额×率×(1-30%) =次入额×(1-20%)×20% ×(1-30%)

  6、特许权使用费所得
  (1) 次入<4,000
  纳税=纳得额×率=(次收入-800)×20%
  (2) 次入>4,000
  纳税=纳得额×率=次入×(1-20%)×20%

  7、利息、股息、红利所得
  纳税=纳得额×率=次收入额×20%

  8、财产租赁所得
  纳税=纳额×率
  (1次月入<4,000
  纳额=次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)-800
  (2) 次(月)入>4,000
  纳额=[次(月)入额-准扣-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)

  9、财产转让所得
  纳税=纳额×率=(入额-财产原值-合理费)×20%

  10、偶然所得
  纳税=纳额×率=次入额×20%

  11、 其他所得
  纳税=纳额×率=次入额×20%

  12、特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税
  纳税=[(年工薪入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12

  13、在中国境内无住所个人工资薪金所得征税问题:
  (1)取得不满1个月的工薪所得应纳税
  纳税=(当月工薪纳得额×率-速扣数)×月在中国天数/当月天数
  (2)两个以上的纳税人共同取得一项所得计税
  某币对人民币汇价=美元对人民币的基准汇价/纽约外汇市场美元对该种货币的汇价

  14、企业经营者年薪制征个人税:
  纳税=[(年基本和效益收入/12-费用扣除标准)×率-速扣数]×12

  以上备考资讯,大家要牢记哦,祝愿同学们取得优异的ACCA考试成绩

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