ACCAF6 March 2017考官报告分析

　　ACCAF6 March 2017考官报告分析出炉!

　　ACCA考官表示：2017年3月ACCAF6考试情况很好，并且有不少令人眼前一亮的答卷。

　　2017年3月ACCAF6考题分为三个部分，A部分由15道单选题组成，涵括了大纲的基本所有内容。B部分由3个10分的案例题组成，每个案例题包括5个单选题。C部分由1个10分的和2个15分的大题组成，每个问题考核的都是ACCA学员的理解能力，和谁发的更深层次的应用。以下是各部分考试报告，以及考试中的key point。

　　很高兴看到大多数的考生，在ACCAF6考试中出色的表现，对于准备参加6月ACCA考试的考生，考官建议通过specimen paper和往年真题以及这篇考官文章中讨论的例题，去仔细的分析，要如何作答。

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　　Section A

　　A部分问题涵盖ACCA考试大纲大部分的内容，未来ACCA学员应该去复习F6大纲的所有知识点，而不是专注于哪些所谓的考点上。下面两个考题目的是：告诉ACCA学员未来的题型如何变化，并帮助考生对考题进行深入的理解。

　　Example 1

　　Daljit received a notice from HM Revenue and Customs (HMRC) to submit his self-assessment tax return for the tax year 2015-16. He did not submit the return by the due date.

　　What can HMRC do to collect any tax owing in respect of Daljit';s unfiled return?

　　A Start a compliance check enquiry into the return

　　B Make a determination

　　C Raise a discovery assessment

　　D Offer an internal review

　　这个问题考察的是学员关于HMRC决定纳税人纳税额的知识。令人惊讶的是，超过40%的ACCA考生选择了答案A – 可能是因为一个compliance check是为熟悉的选项。但是，正确答案却是第二个。

　　尽管很多考生很快的就做出了判断，实际上此题并不简单，他需要我们去分析，完成一个compliance check，要求我们做出一张报表，如此才能准确的选出这个答案。

　　Example 2

　　Based on her income tax liability of £15,600 for the tax year 2014-15, Sarah was liable to make two payments

　　on account for the tax year 2015-16 of £7,800 each.

　　In May 2016, Sarah made a claim to reduce her second payment on account to £6,000. This reduced payment

　　was made on 30 September 2016.

　　Sarah';s actual income tax liability for the tax year 2015-16 was £16,000, and she paid the full balance

　　outstanding on 31 January 2017.

　　How much interest is payable by Sarah to HM Revenue and Customs (HMRC) in respect of her second payment

　　on account for the tax year 2015-16?

　　A £57

　　B £39

　　C £27

　　D £30

　　这个问题考察的是学员关于Late payment interest的计算能力，当一个excessive claim提出应减少缴纳的POA。答案在4个选项之中，通过谨慎小心的计算就可以得到正确答案。其中，重要的一点在于2016年9月30号做出的6000英镑的支出，是迟付了两个月的。而的payment是按期缴付的。因此7800英镑的税款晚缴纳了两个月，从7月31号到9月30号，还有1800英镑的税款晚缴纳了4个月，从2016年19月1号到2017年1月31号。利息费用是按照3%的利率来计算的分别是39英镑和18英镑，总额是57英镑的罚息。

　　另一种计算的方式是通过计算6000英镑晚缴纳2个月的罚息加上1800英镑晚缴纳6个月的罚息。

　　这个问题说明了在计算罚息问题时需要我们格外的注意。

　　Section C

　　学员在这个部分面临的问题基本是以下几个方面的问题：

　　• Basic income tax computation

　　• Basic inheritance tax (IHT) computation with a planning aspect

　　• Basic capital gains tax (CGT) computation with a planning aspect

　　• Badges of trade

　　• Trading profit computation for a partnership

　　• Self-assessment balancing payment and payments on account

　　• Corporation tax for a large company

　　• Expenditure qualifying as plant and machinery

　　• Short-life asset election

　　• Property business income

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　　我们接下来看每个部分的答题情况

　　• Basic income tax computation

　　如果考生可以通过边缘计算的方式，而不是完成全部计算过程，那么将节省很多的答题时间。

　　• Basic IHT computation with a planning aspect

　　当婚姻伴侣中一方先去世的时候将把他们所有的资产转移给另一方的话，将不会产生任何IHT，并且活下来的人可以使用被转移的NRB，数额是325,000英镑。

　　• Basic CGT computation with a planning aspect

　　在计算CGT时需要额外注意税率，尤其是一些题目，会将相关的信息隐藏在不同的部分。

　　• Badges of trade

　　如果Badges of trade已经给出的话，那么答案就需要解释是如何采取这些判断标准的，而不仅仅是解释它们本身的含义。每一个badge对应0.5分，每一个badge对应一句解答即可。

　　• Trading profit computation for a partnership

　　要记得贷款不是可供扣减的经营费用也不是收入，只有贷款利息是相关的信息。

　　合伙人自己所拥有的汽车所计提的资本减免应该通过合伙人企业的资本减免来完成。

　　• Self-assessment balancing payment and payments on account

　　如果考试题目中明确要求忽略Class 2和Class 4 NIC，那么答案中就不需要对其进行计算，并且任何计算过程也不会得分。分数的设置也是一个暗示，告诉你对于额外的计算将不得分(除了计算POA的数额)。

　　• Corporation tax for a large company

　　除了要说明分期付款是季度缴纳的以外，这些分期付款的数额也是需要计算的。将公司所得税的金额除以四是本次考试中容易得到的0.5分。

　　• Expenditure qualifying as plant and machinery

　　当题目要求是list的时候，就是说不需要任何解释或者计算性的答案。

　　这种问题学生应该将所有项目是否符合条件都一一写出，尤其对于哪些不符合Plant and machinery的资产要在答案中注明。

　　• Short-life asset election

　　如果题目问的是为什么做出election将会产生税收优惠，考生就不要浪费时间解释election是如何使用的，而应该关注以下的几个点：

　　当资产处置小于他的TWDV的时候;在获得资产的8个会计年度内;没有任何优惠，因为可以申请100%的AIA。

　　• Property business income

　　当题目要求计算Property business income的时候，不需要计算Taxable total profits，当然学生如果计算了TTP，也不会被扣分。

　　• Guidance and Learning Support resources to help be successful in the examination

　　准备F6考试可你还有很多资源可供使用。你应该在你的学习中合理使用这些学习资源。

　　首先你一定要使用的学习资源是官网F6英国税法版本下的考官文章条目(Technical article)，在这个栏目下包括了考官文章，学习视频和一些其他考试资源

　　在考试前要通过做真题、模拟题尽可能的了解F6的考试难度，。我们强烈建议你使用官方的 Approved Content Providers所提供的练习册，你还可以从我们的官网上找到近年来的历年真题。 不过请注意，你做的真题，是不会随着大纲的变动而变化的，题目的形式也不一定和现在使用的题型一致，所以请学员根据公布的大纲谨慎使用。

　　同样重要的是你对于ACCA中使用的动词有一个好的理解。查看考官文章What is the examiner asking? 这篇文章介绍了考试中常见的动词，保证你在考试之前熟悉这些词汇。

　　学习F6英国税法版本的辅导资源 A guide to using the examiner’s report如果你是第一次参加ACCA考试，这些工具可以在ACCA官网Technical articles page中找到。这些资料包括自学指导和重考指导，希望ACCA考官文章能给你带来帮助。

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