ACCA备考必备：ACCAF5知识点增量预算法

　　ACCA备考必备：ACCAF5知识点增量预算法

　　Incremental budgeting增量预算法

　　Incremental budgeting是一种传统预算法，编制方法是在current period';s budget或actual performance基础上，对下一期的budget进行增量调节。这些增量调节包括通货膨胀(inflation)，或计划增加的销售价格和成本。

　　“ 误区：认为增量成本的不利之处是没有考虑到通货膨胀。”

　　正确理解两步走走走走走…

　　Step 1: Starting point

　　先记录下Current period';s budget或actual performance，记住，这仅仅是编制Incremental budget起始点。

　　Step 2: Incremental

　　针对下一个budget period，综合考虑各变化因素，包括通货膨胀，来调节Current period';s budget或actual performance。得到incremental budget。

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　　举例分析，助你理解：

　　有一所享誉盛名的学校，准备编制一个数量相当大的员工工资预算。某一年度实际发放$1.5 million员工工资，在编制下一年度的员工工资预算时，校长考虑需要再雇用两名新教师来教授语言课程，工资是每人$30,000(在加薪之前)，并且，校长将给全体员工加薪5%。

　　那么，incremental budget的起始点是实际发放的1.5million，进一步调整因素有两方面：

　　(a)是新雇佣的两名教授语言课程老师的工资，(b)是给全体员工加薪的幅度。

　　计算：

　　1.Starting point: 1.5million

　　2.Incremental调节：

　　(a)新雇佣两名教师工资：$30,000×2 = $60,000

　　(b)给所有员工加薪幅度：(1.5million+$60,000)×5% = $78,000

　　(c)总计：1.5million+$60,000+$78,000 = $1.638million

　　从该例子中可以很明显看到：使用incremental budget的优点是编制快捷方便，但是对于starting point 1.5million是直接沿用上年数据，并没有详细检测starting point的可靠性和适用性。这也让我们了解到为什么incremental budgeting并没有每次都被视为是个好的预算方法，以及，为什么1960年代发展了预算编制的替代方法。

　　那下面就跟着Professor Bulb一起看看 incremental budgeting优缺点：

　　Benefits of incremental budgeting

　　Drawbacks of incremental budgeting

　　在未经详细检验的情况下，假设现行活动和成本都需要。如上例学校需要雇用两名新教师，这一决策是在默认沿用现行教学活动安排下做出的。但是，如果重新检验现行教学活动的时间安排，也许将教学资源调整后，只需聘请一位新教师即可。而在incremental budgeting下，不能激励校长对现行的$1.5million进行详细评估。(当然，假定有足够资金雇用两名新教师)

　　在incremental budgeting下，校长无需证明现行的成本。他只要能够证明新增的语言课程数量等同于两名员工的教学课时，就可以用来解释说明增加两名新教师的成本。从性质上看，incremental budgeting是向后看的，而不是向前看。这在十分稳定的商业中不成问题，但是在变化较快的商业环境中会成问题。

　　不能激励部门经理去试图降低成本，事实上他们终会为了制定下一年度的预算，而花光本年度预算，因为他们知道如果他们不将本年度预算用完，下一年度就会被视作不需要而分配不到预算资金。

　　业绩目标通常不具挑战性，因为大部分是基于以往业绩的基础上再增加一定量。因此，incremental budgeting没有鼓励经理挑战自我，而往年存在的低效率被沿袭至未来期间。就拿学校的例子来说，如果校长认为学校晚餐的需求量将增加，因此要再雇用一名厨师。而事实上并非如此，现有情况是有个厨师大多数时间是闲置用不上的，但没有人去调查现有的成本运行情况，因此这个低效率的情况就无法改变。

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