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ACCA备考必备:ACCAF5知识点增量预算法

发表时间:2017-04-27 14:13 编辑:金程ACCA 告诉小伙伴:
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Incremental budgeting是一种传统预算法,编制方法是在current period??s budget或actual performance基础上,对下一期的budget进行增量调节。这些增量调节包括通货膨胀(inflation),或计划增加的销售价格和成本。

  ACCA备考必备:ACCAF5知识点增量预算法

  Incremental budgeting增量预算法

  Incremental budgeting是一种传统预算法,编制方法是在current period';s budget或actual performance基础上,对下一期的budget进行增量调节。这些增量调节包括通货膨胀(inflation),或计划增加的销售价格和成本。

ACCAF5知识点增量预算法

  “ 误区:认为增量成本的不利之处是没有考虑到通货膨胀。”

  正确理解两步走走走走走…

  Step 1: Starting point

  先记录下Current period';s budget或actual performance,记住,这仅仅是编制Incremental budget起始点。

  Step 2: Incremental

  针对下一个budget period,综合考虑各变化因素,包括通货膨胀,来调节Current period';s budget或actual performance。得到incremental budget。

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  举例分析,助你理解:

  有一所享誉盛名的学校,准备编制一个数量相当大的员工工资预算。某一年度实际发放$1.5 million员工工资,在编制下一年度的员工工资预算时,校长考虑需要再雇用两名新教师来教授语言课程,工资是每人$30,000(在加薪之前),并且,校长将给全体员工加薪5%。

  那么,incremental budget的起始点是实际发放的1.5million,进一步调整因素有两方面:

  (a)是新雇佣的两名教授语言课程老师的工资,(b)是给全体员工加薪的幅度。

  计算:

  1.Starting point: 1.5million

  2.Incremental调节:

  (a)新雇佣两名教师工资:$30,000×2 = $60,000

  (b)给所有员工加薪幅度:(1.5million+$60,000)×5% = $78,000

  (c)总计:1.5million+$60,000+$78,000 = $1.638million

  从该例子中可以很明显看到:使用incremental budget的优点是编制快捷方便,但是对于starting point 1.5million是直接沿用上年数据,并没有详细检测starting point的可靠性和适用性。这也让我们了解到为什么incremental budgeting并没有每次都被视为是个好的预算方法,以及,为什么1960年代发展了预算编制的替代方法。

  那下面就跟着Professor Bulb一起看看 incremental budgeting优缺点:

  Benefits of incremental budgeting

  Drawbacks of incremental budgeting

  在未经详细检验的情况下,假设现行活动和成本都需要。如上例学校需要雇用两名新教师,这一决策是在默认沿用现行教学活动安排下做出的。但是,如果重新检验现行教学活动的时间安排,也许将教学资源调整后,只需聘请一位新教师即可。而在incremental budgeting下,不能激励校长对现行的$1.5million进行详细评估。(当然,假定有足够资金雇用两名新教师)

  在incremental budgeting下,校长无需证明现行的成本。他只要能够证明新增的语言课程数量等同于两名员工的教学课时,就可以用来解释说明增加两名新教师的成本。从性质上看,incremental budgeting是向后看的,而不是向前看。这在十分稳定的商业中不成问题,但是在变化较快的商业环境中会成问题。

  不能激励部门经理去试图降低成本,事实上他们终会为了制定下一年度的预算,而花光本年度预算,因为他们知道如果他们不将本年度预算用完,下一年度就会被视作不需要而分配不到预算资金。

  业绩目标通常不具挑战性,因为大部分是基于以往业绩的基础上再增加一定量。因此,incremental budgeting没有鼓励经理挑战自我,而往年存在的低效率被沿袭至未来期间。就拿学校的例子来说,如果校长认为学校晚餐的需求量将增加,因此要再雇用一名厨师。而事实上并非如此,现有情况是有个厨师大多数时间是闲置用不上的,但没有人去调查现有的成本运行情况,因此这个低效率的情况就无法改变。

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