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ACCA趣闻:做审计必须知道的“四封家书”!

发表时间:2016-12-30 14:45 编辑:金程ACCA 告诉小伙伴:
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ACCA趣闻:做审计必须知道的“四封家书”!同学们在学习的过程中,不太能理解这四封“家书”,那我就来给大家简单介绍一下:1.业务约定书(Engagement letter)2.项目建议书(Proposal)3.声明书(Representation letter)4.管理层建议书(Management letter)

  ACCA趣闻:做审计必须知道的“四封家书”!

  同学们在学习的过程中,不太能理解这四封“家书”,那我就来给大家简单介绍一下:

ACCA趣闻_做审计必须知道的四封家书

  1.业务约定书(Engagement letter)

  2.项目建议书(Proposal)

  3.声明书(Representation letter)

  4.管理层建议书(Management letter)

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  1.业务约定书(Engagement letter)

  业务约定书有严格的法律约束,就好比英文里的engagement,是订婚的意思,一旦订婚就要为对方负责。

  2.项目建议书(Proposal)

  项目建议书就像你在谈恋爱时说的话,与业务约定书两者有天壤之别。proposal在英文里,是求婚的意思,这个时候是不具法律效益的。也就是说,项目建议书的内容是可以不算数的。

  3.声明书(Representation letter)

  声明书是审计师万般无奈下的武器,任何一个项目中,审计师都会对有些科目和有些事项无法取得足够且适当的证据。这个时候,就会将这件事写在声明书里面。

  所有的审计事项,大致分为“容易审计的”和“不容易审计的”。

  (1)容易审计的。一般是各类会计科目的存在性(Existence)。因为测试存在性,是检查已经记在账上的东西,这个范围比较固定。我们可以通过发函证,做盘点,抽查合同凭证等方式来验证会计科目的存在性。

  (2)不容易审计的。一般是负债类科目的完整性(Completeness)。因为测试完整性,是要找到没记在账上的东西,这个范围几乎是无穷大。

  对于不容易审计的项目,尽管审计师做了很多工作,但其效果总是不能让人放心,这时怎么办呢?有两个方法:

  1.由于审计范围受限,在审计意见中发表保留意见或者不发表意见。

  2.在声明书中,加上一段话,让管理层做出保证。

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  4.管理层建议书(Management letter)

  管理层声明书是审计师给客户提的一些建议,主要是管理方面,一般是审计师发现的企业里与财报有关的内控制度的缺陷。

  但是,有些缺陷和管理上的漏洞,是管理层故意留在那的,所以审计师提出的问题,他们根本不会改。为了防止这种现象,会要求把管理层建议书拿给股东和董事会看,让他们知道发生了什么事。

  所以,审计师出具管理层建议书是有目的的:

  1.作为一个挡箭牌来保护自己。

  2.为了自己今后的审计工作顺利,希望客户改进不足,这样以后的工作就能更多地依赖企业内控,减少工作量。

  3.为了让客户觉得审计工作有价值。

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